Придет ли к вам выездная налоговая проверка?

Данный чек-лист, предназначен для того чтобы вы, уважаемые начинающие бухгалтеры, могли сориентироваться, «грозит» ли вашему предприятию выездная налоговая проверка в ближайшие 3 года.

Сразу оговоримся, что 100% гарантии вам, кроме налогового органа, никто не даст, и здесь мы приводим критерии, которые, по нашему мнению, стоит учитывать в первую очередь.

Первые 4 пункта входят в число 12 общедоступных критериев, которые изложены в приложении к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ и которые, кстати, можно рассчитать в программе 1С 8.3. По нашим наблюдениям, в сфере малого бизнеса более половины предприятий (а может даже и больше) не выдерживают данные показатели. Очевидно, что проверить всех не соблюдающих нормативы налоговые органы пока не в состоянии.

Остальные критерии сформированы нами исходя из практики работы с клиентами. Чем больше пунктов вы отмечаете знаком «+», тем выше вероятность проверки.

У предприятий на ОСНО риск выше, чем у предприятий на УСН

Низкий уровень риска выездной налоговой проверки - у предприятий на спецрежимах с годовой выручкой менее 30 млн руб. Остальные предприятия, по нашему мнению, попадают в зону риска.

Налоговая нагрузка (сумма всех уплаченных налогов, деленная на выручку) меньше средней по отрасли.

По нашим наблюдениям налоговая нагрузка должна составлять по мнению налоговиков не менее 10%

Высокая доля налоговых вычетов по НДС

Более 89%

Убытки на протяжении 2-х и более лет

Уровень среднемесячной зарплаты ниже средней по субъекту

Размер годовой выручки предприятия превышает 30 млн руб.

По разным регионам показатели минимальной выручки отличаются. Для «бедных», субсидируемых, регионов он начинается где-то с 30 млн. руб. в год. Для «богатых» регионов (Москва, Санкт-Петербург, ряд северных регионов, Татарстан) можно предположить, что он чуть выше и начинается где-то с 50 млн. руб.

Наличие имущества на балансе у предприятия на сумму более 3 млн руб.

Очевидно, что выездная налоговая проверка мероприятие дорогостоящее, и оно должно «окупиться», поэтому в основном сотрудники налоговой инспекции приходят на предприятие уже с готовым планом доначислений (исчисляется обычно в млн. рублей). Поэтому если с предприятия «нечего брать» (нет земли, основных средств, товарных запасов, реальной дебиторской задолженности), то и смысла делать ему доначисления и/или выводить на банкротство вроде бы нет.

Наличие личного имущества у директора фирмы на сумму более 5 млн руб.

С учетом последних изменений гражданского законодательства можно отметить, что теперь имеет значение наличие имущества не только у фирмы, но и у ее руководителя (учредителя), так как они теперь тоже отвечают своим имуществом по обязательствам фирмы, хоть в определенном смысле это противоречит самой сущности общества с ограниченной ответственностью. Процедура привлечения к ответственности руководителя или учредителя, конечно, значительно сложнее и дольше.

Компания входит в состав холдинга или группы компаний, связанных общим (одним) бизнесом

Небольшое предприятие на упрощенке или даже на ЕНВД может попасть в зону риска в том, случае, если является частью группы компаний, в рамках которой возможно уклонение от уплаты налогов путем получения необоснованной налоговой выгоды. Подтверждающими признаками наличия схемы являются регистрация фирмы на подставное лицо, когда фактическое управление осуществляет другой человек, если участники группы компаний несут расходы друг за друга, если у члена группы отсутствуют собственные ресурсы (офис, кадры, основные средства), если несколько фирм используют одни и те же рекламные вывески, наименование, сайт в интернете и т.д.